インボイス制度與免稅事業者——台灣人自由業・小規模經營者的選擇

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以個人事業主・小公司形態在日本做生意的台灣人（翻譯・設計・餐飲・貿易），幾乎都會遇到客戶問：「你有インボイス登錄番號嗎？」這個制度直接影響你的價格競爭力。

制度的構造

• 日本的消費稅：賣方向買方收消費稅→繳給國家，買方可以把付出去的消費稅從自己的納稅額中扣除（仕入稅額控除）。
• 2023年10月起，買方要做仕入稅額控除，原則上需要保存賣方開立的適格請求書（インボイス）——記載登錄番號・適用稅率・稅額的請求書。
• 能開インボイス的只有向稅務署登錄的適格請求書發行事業者——而登錄的前提是成為課稅事業者。

免稅事業者的兩難

• 基準期間（前前年度）課稅銷售額1,000萬圓以下的事業者，原本免繳消費稅（消費稅法9條1項）。
• 不登錄：客戶（課稅事業者）無法全額抵扣你這邊的進項稅→可能被要求降價或改用有登錄的同業。客戶主要是一般消費者（餐飲店・美容）或免稅・簡易課稅事業者的場合，影響小，可以不登錄。
• 登錄：保住企業客戶，但從免稅變成要申報繳納消費稅＋請求書記載・保存的事務負擔。

負擔緩和措施（期限注意）

• 2割特例：免稅事業者因登錄而成為課稅事業者的場合，納稅額＝銷項稅額的2成就可以（到2026年9月30日為止的日期所屬課稅期間）。不需事前申請，申告時選擇即可。
• 買方側的經過措置：向免稅事業者進貨，2026年9月30日前可抵扣相當額的80%、2029年9月30日前50%——所以「不登錄馬上被切」的壓力在過渡期間相對緩和，但會逐步增強。
• 簡易課稅制度（基準期間5,000萬圓以下・事前屆出）也是選項——與2割特例比較有利的一方。

決定的順序

1. 列出主要客戶：課稅事業者（企業）比率高→登錄的必要性高；消費者直接交易為主→可以觀望。
2. 試算：2割特例下的納稅額與不登錄時被砍價的金額，兩者比較。
3. 登錄・取消都可以——取消登錄恢復免稅有時期限制（翌課稅期間起・屆出期限注意），決定前最好與稅理士確認。

※ 本文為一般性的法律資訊，而非針對個別案件的法律意見。實際案件請務必諮詢律師。本文內容以撰寫日（2026-01-07）時點的日本法令・判例為準，之後可能因修法等而有變更。