提供宿舍給外國員工——免費住宿其實是「給與」，課稅與社保這樣算

この記事を日本語で読む →

外國員工剛來日本租不到房，公司提供宿舍是定番福利。但「免費宿舍」在稅與社保的世界是「給與」——處理錯了，稅務調查時被補源泉稅＋不納付加算稅。

所得稅：賃貸料相當額的50%規則

公司把借上的房子（或自有房產）給員工住：

• 賃貸料相當額的算式（所得稅基本通達36-41）：①該建物固定資產稅課稅標準額×0.2%②12日圓×（床面積㎡÷3.3㎡）③敷地固定資產稅課稅標準額×0.22%——三者合計。實務上通常只有市場租金的1〜2成。
• 員工負擔賃貸料相當額的50%以上→差額非課稅（通達36-47）。例：市場租金10萬日圓、賃貸料相當額1.5萬→員工只要出7,500日圓以上，剩下的公司負擔全部非課稅。
• 完全無償→賃貸料相當額全額是現物給與，要源泉徵收。
• 注意：不經公司契約、直接發「住宅手當」現金→全額課稅。公司借上型社宅在稅務上壓倒的有利。

社會保險：另一套基準

社保（健康保險・厚生年金）的報酬算定用厚生勞動大臣告示的現物給與價額（都道府縣別・按居住用疊數的單價）。員工負擔額低於告示價額時，差額算入報酬月額——所得稅上非課稅的社宅，社保上仍可能增加標準報酬。算定基礎届的季節別忘了。

外國人僱用的特有注意

1. 從薪資扣宿舍費要有勞使協定（勞基法24條的賃金全額払原則的例外）＋本人同意，金額要寫進勞動條件明示。
2. 扣太多（市場租金的數倍・明顯不當）會被評價為實質的最低賃金法違反・甚至被懷疑強制勞動的環節——技能實習・特定技能的監查重點。
3. 特定技能・育成就勞的住居支援是義務的支援項目，宿舍條件（面積基準等）有指針。
4. 退職時的退去條款：社宅使用契約書與僱用契約分開簽、退職後的退去期限（例如1個月）明記。

※ 本文為一般性的法律資訊，而非針對個別案件的法律意見。實際案件請務必諮詢律師。本文內容以撰寫日（2026-08-29）時點的日本法令・判例為準，之後可能因修法等而有變更。