稅務調查來了——經營者的正確對應與絕對不能做的事
2025-12-30
5秒結論
任意調查原則有事前通知（國稅通則法74條の9），當日可請稅理士立會・日程可調整。加算稅：過少申告10%・無申告15%・隱匿假裝的重加算35〜40%（國稅通則法65〜68條）。帳簿7年保存。華人企業常被盯的點。
「稅務署說要來調查」——先別慌。一般的稅務調查是任意調查，有規則、有你的權利，也有絕對不能踩的地雷。
調查的基本規則（國稅通則法）
- 原則事前通知：調查開始前，通知調查日時・場所・對象稅目・期間等（國稅通則法74條の9）。現金商売等有「無預告調查」的例外（74條の10），但也不是強制搜索。
- 日程可以調整：顧問稅理士的日程不合等正當理由，改期是通常實務。
- 稅理士立會：稅務代理權限證書提出後，稅理士可立會・代答（稅理士法2條）。沒有顧問稅理士的場合，調查通知後再委任也可以。
- 質問檢查權（74條の2）：調查官可質問・檢查帳簿。沒有正當理由拒絕・虛偽答辯有罰則（128條），但這不等於「什麼都要當場答」——不確定的事「確認後回答」是正當對應。
- 與強制調查（俗稱マルサ，國稅犯則調查——有法院令狀）完全是兩回事。一般調查不會突然撬門。
結果與加算稅
- 指摘→修正申告或更正處分。本稅之外：過少申告加算稅10%（期限內申告額與50萬日圓較大者超過部分15%）、無申告加算稅15〜30%、隱匿・假裝（兩本帳・假名口座・偽造憑證）是重加算稅35〜40%（國稅通則法65〜68條）＋延滯稅。重加算案件之後會被反覆盯上。
- 不服的話：再調查請求・審查請求（國稅不服審判所）・訴訟的路（國稅通則法75條以下）。
常被盯的點（外國人經營企業）
- 現金收入的計上漏（飲食・美容・民泊）、向母國親族的「外注費」實體、海外匯款與賣上的對應、役員借入金的出處、消費稅的課稅區分。
- 日常的防衛：帳簿・憑證7年保存（法人稅法施行規則59條等）、電子交易資料依電子帳簿保存法電子保存、匯款都留下合約與請求書。
- 絕對不能做：調查決定後銷毀・竄改資料（重加算直行，惡質案件刑事告發——法人稅法159條逃稅最重10年以下拘禁刑）、當場簽署內容沒看懂的文件。語言不安就讓稅理士同席，必要時律師。
※ 本文為一般性的法律資訊，而非針對個別案件的法律意見。實際案件請務必諮詢律師。本文內容以撰寫日（2025-12-30）時點的日本法令・判例為準，之後可能因修法等而有變更。